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La maxi deduzione costo del lavoro
16-07-2024
Il decreto legislativo per la riforma dell’IRPEF ha introdotto la nuova super deduzione, nella misura del 120%, relativa al costo del personale assunto a tempo indeterminato nel 2024. Con il decreto 25 giugno 2024, emanato dal Ministro dell’economia e delle finanze di concerto con il Ministro del lavoro e delle politiche sociali, sono state pubblicate le indicazioni per l’applicazione della misura.
Sono agevolate le assunzioni a tempo indeterminato effettuate nel 2024, attraverso una deduzione fiscale maggiorata del costo del lavoro, in misura pari dal 120% (o al 130% in caso di assunzione di categorie svantaggiate). L’agevolazione è rivolta ai titolari di reddito di impresa e gli esercenti arti e professioni. Sono escluse le imprese in liquidazione ordinaria nonché le imprese assoggettate a liquidazione giudiziale o agli altri istituti liquidatori relativi alla crisi di impresa.
Deve, inoltre, trattarsi di imprese già costituite nel 2023 ed operative da almeno 365 giorni: restano escluse tutte le attività che sono state avviate nel corso del 2023 e quelle di nuova costituzione nel 2024.
L’agevolazione si applica ai contratti a tempo indeterminato instaurati nel 2024, a condizione che il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al termine del 2024 superi il numero medio delle persone impiegate col medesimo contratto nel 2023. Ulteriore condizione è che a fine 2024 il numero complessivo dei dipendenti (a tempo sia indeterminato che determinato) deve essere superiore a quello medio del 2023.
L’agevolazione consiste nella deduzione del teorico 20% o 30% aggiuntivo rispetto al costo del lavoro dei contratti a tempo indeterminato effettuati nel 2024.
La deduzione maggiorata del 30% si applica alle nuove assunzioni a tempo indeterminato di dipendenti ricompresi in una delle seguenti categorie:
-lavoratori molto svantaggiati reg Ue 651/2014
-persone con disabilità
-donne di qualsiasi età con almeno 2 figli di età minore di 18 anni
-donne vittime di violenza
-giovani ammessi agli incentivi all'occupazione giovanile
-soggetti già beneficiari del reddito di cittadinanza che siano decaduti dal beneficio e che non integrino i requisiti per l'accesso all'assegno di inclusione.
Il maggior costo si determina applicando il 20% al minore dei due seguenti elementi:
- costo del lavoro 2024 delle persone neo assunte;
- incremento del costo complessivo del personale nell’esercizio 2024 rispetto al 2023.
Qualora non vi sia un effettivo aumento del costo del lavoro, la maxi deduzione non trova applicazione.
Esempio
Costo effettivo nuovi assunti a tempo indeterminato: 200.000 euro annui
Incremento costo complessivo personale dipendente 2024 rispetto al 2023: 150.000 euro
Costo su cui effettuare il calcolo: 150.000 euro
Maxi deduzione = 20% su 150.000 euro = 30.000 euro
Costo del lavoro deducibile = 180.000 euro
Il costo del personale da assumere ai fini del beneficio è maggiorato, ai fini della determinazione del reddito, di un importo pari al 20%.
